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政策法規(guī)
關(guān)于企業(yè)節(jié)能環(huán)保可享受稅收優(yōu)惠政策
節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策
一、增值稅稅收優(yōu)惠政策
1.增值稅免征優(yōu)惠
以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：
(1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠 (2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠 (3)污水處理費免征增值稅優(yōu)惠
2.增值稅即征即退政策
(1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退 (2)水力發(fā)電增值稅 (3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
(一)節(jié)能環(huán)境保護方面
1、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
2、節(jié)能節(jié)水項目所得減免
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項目減免
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4、清潔基金收入減免
對清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅;CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(二)資源綜合利用方面
1、資源綜合利用收入減免
要點：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。
三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策
要點：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。
四、車船稅稅收優(yōu)惠政策
要點：自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。
五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策
1.天然林保護工程(二期)實施企業(yè)和單位
(1)對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目
(1)企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。
當前，國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。